Kto składa formularze CbC-R i CbC-P? – Q&A Ceny transferowe

Celem raportowania CbC jest dostarczenie administracji podatkowej informacji służących do oceny ryzyka związanego z cenami transferowymi. Mechanizm ten ma za zadanie podnieść skuteczność zwalczania nadużyć podatkowych prowadzących do transferu zysków do innych jurysdykcji, w tym do rajów podatkowych.

Do złożenia Powiadomienia CbC-P jest zobowiązana każda jednostka wchodząca w skład grupy podmiotów, w przypadku gdy jej wyniki:

• są konsolidowane metodą pełną (ang. full consolidation) lub metodą proporcjonalną (ang. pro rata consolidation) w sprawozdaniu finansowym grupy oraz
• skonsolidowane przychody grupy w poprzednim roku obrotowym przekroczyły 3 250 000 000 PLN (w przypadku gdy grupa kapitałowa sporządza skonsolidowane sprawozdanie finansowe w złotych) albo 750 mln EUR lub równowartość tej kwoty, przeliczonej według zasad wskazanych w  Ustawie o  wymianie informacji podatkowych (w  pozostałych przypadkach).

W takiej sytuacji jednostka powiadamia, że:

• sama jest jednostką dominującą lub jednostką wyznaczoną do przygotowania i złożenia informacji o grupie podmiotów dla całej grupy, albo
• jest jednostką należącą do grupy zobowiązanej do składania Raportu CbC-R i w swoim Powiadomieniu CbC-P wskazuje jednostkę raportującą oraz państwo lub terytorium, w którym zostanie złożony Raport CbC-R.

Raport CbC-R składa wybrana, wchodząca w skład grupy kapitałowej jednostka. Często jest to jednostka dominująca, jednakże grupa kapitałowa może wskazać inny podmiot, który złoży informację CbC-R w imieniu grupy.

W sytuacji gdy np. jednostka dominująca grupy kapitałowej nie posiada obowiązku przekazania informacji CbC-R za sprawozdawczy rok obrotowy w państwie lub terytorium, w którym ma siedzibę lub zarząd oraz grupa kapitałowa nie wyznaczyła jednostki wchodzącej w skład grupy podmiotów do złożenia CbC-R, wówczas jednostka wchodząca w skład grupy podmiotów w informacji CbC-P dokonuje zastępczego raportowania CbC-R i wskazuje siebie jako jednostkę raportującą.

Termin na zaraportowanie formularza CbC-P upływa po 3 miesiącach od dnia zakończenia sprawozdawczego roku obrotowego grupy podmiotów, natomiast termin na zaraportowanie formularza CbC-R upływa po 12 miesiącach od zakończenia roku obrotowego.