Kto składa formularze CbC-R i CbC-P? – Q&A Ceny transferowe
Celem raportowania CbC jest dostarczenie administracji podatkowej informacji służących do oceny ryzyka związanego z cenami transferowymi. Mechanizm ten ma za zadanie podnieść skuteczność zwalczania nadużyć podatkowych prowadzących do transferu zysków do innych jurysdykcji, w tym do rajów podatkowych.
Do złożenia Powiadomienia CbC-P jest zobowiązana każda jednostka wchodząca w skład grupy podmiotów, w przypadku gdy jej wyniki:
- są konsolidowane metodą pełną (ang. full consolidation) lub metodą proporcjonalną (ang. pro rata consolidation) w sprawozdaniu finansowym grupy oraz
- skonsolidowane przychody grupy w poprzednim roku obrotowym przekroczyły 3 250 000 000 PLN (w przypadku gdy grupa kapitałowa sporządza skonsolidowane sprawozdanie finansowe w złotych) albo 750 mln EUR lub równowartość tej kwoty, przeliczonej według zasad wskazanych w Ustawie o wymianie informacji podatkowych (w pozostałych przypadkach).
W takiej sytuacji jednostka powiadamia, że:
- sama jest jednostką dominującą lub jednostką wyznaczoną do przygotowania i złożenia informacji o grupie podmiotów dla całej grupy, albo
- jest jednostką należącą do grupy zobowiązanej do składania Raportu CbC-R i w swoim Powiadomieniu CbC-P wskazuje jednostkę raportującą oraz państwo lub terytorium, w którym zostanie złożony Raport CbC-R.
Raport CbC-R składa wybrana, wchodząca w skład grupy kapitałowej jednostka. Często jest to jednostka dominująca, jednakże grupa kapitałowa może wskazać inny podmiot, który złoży informację CbC-R w imieniu grupy.
W sytuacji gdy np. jednostka dominująca grupy kapitałowej nie posiada obowiązku przekazania informacji CbC-R za sprawozdawczy rok obrotowy w państwie lub terytorium, w którym ma siedzibę lub zarząd oraz grupa kapitałowa nie wyznaczyła jednostki wchodzącej w skład grupy podmiotów do złożenia CbC-R, wówczas jednostka wchodząca w skład grupy podmiotów w informacji CbC-P dokonuje zastępczego raportowania CbC-R i wskazuje siebie jako jednostkę raportującą.
Termin na zaraportowanie formularza CbC-P upływa po 3 miesiącach od dnia zakończenia sprawozdawczego roku obrotowego grupy podmiotów, natomiast termin na zaraportowanie formularza CbC-R upływa po 12 miesiącach od zakończenia roku obrotowego.
Najczęściej zadawane pytania
Jaki jest cel raportowania CbC?
Celem raportowania CbC jest dostarczenie administracji podatkowej informacji służących do oceny ryzyka związanego z cenami transferowymi. Mechanizm ten ma za zadanie podnieść skuteczność zwalczania nadużyć podatkowych prowadzących do transferu zysków do innych jurysdykcji, w tym do rajów podatkowych.
Listę rajów podatkowych publikujemy w osobnym Q&A: Jakie kraje należą do rajów podatkowych
Kto jest zobowiązany do złożenia powiadomienia CbC-P?
Do złożenia powiadomienia CbC-P zobowiązana jest każda jednostka wchodząca w skład grupy podmiotów, w przypadku gdy jej wyniki są konsolidowane metodą pełną (full consolidation) lub metodą proporcjonalną (pro rata consolidation) w sprawozdaniu finansowym grupy, a jednocześnie skonsolidowane przychody grupy w poprzednim roku obrotowym przekroczyły 3 250 000 000 PLN – w przypadku gdy grupa kapitałowa sporządza skonsolidowane sprawozdanie finansowe w złotych – albo 750 mln EUR lub równowartość tej kwoty przeliczonej według zasad wskazanych w Ustawie o wymianie informacji podatkowych, w pozostałych przypadkach.
Identyfikację obowiązków dokumentacyjnych opisujemy na stronie usługi: Ceny transferowe
Co jednostka wskazuje w powiadomieniu CbC-P?
Jednostka powiadamia, że sama jest jednostką dominującą lub jednostką wyznaczoną do przygotowania i złożenia informacji o grupie podmiotów dla całej grupy, albo że jest jednostką należącą do grupy zobowiązanej do składania raportu CbC-R – i wówczas w swoim powiadomieniu CbC-P wskazuje jednostkę raportującą oraz państwo lub terytorium, w którym zostanie złożony raport CbC-R.
Kto składa raport CbC-R?
Raport CbC-R składa wybrana jednostka wchodząca w skład grupy kapitałowej. Często jest to jednostka dominująca, jednak grupa kapitałowa może wskazać inny podmiot, który złoży informację CbC-R w imieniu grupy.
Kto podpisuje i składa informację o cenach transferowych, wyjaśniamy tutaj: TPR-C i TPR-P – kto podpisuje i składa sprawozdanie o cenach transferowych
Kiedy dochodzi do zastępczego raportowania CbC-R?
W sytuacji gdy na przykład jednostka dominująca grupy kapitałowej nie posiada obowiązku przekazania informacji CbC-R za sprawozdawczy rok obrotowy w państwie lub terytorium, w którym ma siedzibę lub zarząd, a grupa kapitałowa nie wyznaczyła jednostki wchodzącej w skład grupy podmiotów do złożenia CbC-R, wówczas jednostka wchodząca w skład grupy podmiotów w informacji CbC-P dokonuje zastępczego raportowania CbC-R i wskazuje siebie jako jednostkę raportującą.
Jakie są terminy złożenia formularzy CbC-P i CbC-R?
Termin na zaraportowanie formularza CbC-P upływa po 3 miesiącach od dnia zakończenia sprawozdawczego roku obrotowego grupy podmiotów, natomiast termin na zaraportowanie formularza CbC-R upływa po 12 miesiącach od zakończenia roku obrotowego.
