Co grozi za brak dokumentacji cen transferowych – Q&A Ceny transferowe

Zgodnie przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podmioty powiązane zobowiązane są do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, za dany rok podatkowy w terminie do końca dziesiątego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, a grupowej dokumentacji cen transferowych w terminie do końca dwunastego miesiąca.

Sankcje za niewywiązanie się ze wskazanych powyżej obowiązków można podzielić na dwie grupy: sankcje dla przedsiębiorstw oraz sankcje dla osób odpowiedzialnych za prowadzenie dokumentacji przedsiębiorstwa.

Przedsiębiorstwo może zostać ukarane sankcyjnym podatkiem dochodowym, a osoby odpowiedzialne za prowadzenie dokumentacji ponoszą odpowiedzialność karną skarbową.

Dodatkowe zobowiązanie podatkowe przedsiębiorstwa  może wynieść:

• 10% sumy nienależnie wykazanej lub zawyżonej straty podatkowej i niewykazanego
  w całości lub części dochodu do opodatkowania w zakresie wynikającym z decyzji,
• 20% (podwojenie sankcyjnej stawki), jeżeli podstawa do ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego przekracza 15 mln zł (w zakresie nadwyżki ponad tę kwotę) lub podatnik nie przedłoży dokumentacji podatkowej,
• 30% (potrojenie sankcyjnej stawki) jeżeli kwota przekracza 15 mln i podatnik nie przedłoży dokumentacji cen transferowych dla danej transakcji (chyba, że zostanie ona uzupełniona w terminie wskazanym przez organ podatkowy, nie dłuższym niż 14 dni).

Sankcje dla osób odpowiedzialnych za ceny transferowe (KKS):

• odpowiedzialność za niewypełnienie obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych (lokalnej lub grupowej) wynosi do 720 stawek dziennych,
• sporządzenie dokumentacji cen transferowych niezgodnie ze stanem rzeczywistym jest również karane grzywną w wysokości do 720 stawek dziennych,
• sporządzenie dokumentacji po terminie, podlega karze grzywny do 240 stawek dziennych.

Stawka dzienna nie może być niższa od jednej trzydziestej części minimalnego wynagrodzenia i nie może przekraczać jej czterystukrotności.

Grzywny za przestępstwa i wykroczenia skarbowe od 1 stycznia 2025 r. do 31 grudnia 2025 r.