Od jakiej kwoty dokumentacja cen transferowych? – Q&A Ceny transferowe
Sporządzenie dokumentacji cen transferowych jest jednym z obowiązków nałożonym na podatników zawierających transakcje z podmiotami powiązanymi lub podmiotami z „rajów podatkowych”.
Poniżej przedstawiamy, od jakiej kwoty konieczne jest sporządzanie takiej dokumentacji oraz na jakiej podstawie określa się wartość transakcji kontrolowanej.
Progi dokumentacyjne dla lokalnej dokumentacji cen transferowych
Lokalna dokumentacja cen transferowych jest sporządzana dla transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym, której wartość przekracza w roku podatkowym następujące progi dokumentacyjne:
- 10 000 000 zł – w przypadku transakcji towarowej,
- 10 000 000 zł – w przypadku transakcji finansowej,
- 2 000 000 zł – w przypadku transakcji usługowej,
- 2 000 000 zł – w przypadku innej transakcji niż określona powyżej.
W przypadku transakcji kontrolowanych z podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową lub zagranicznym zakładem położonym na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, próg dokumentacyjny wynosi:
- 2 500 000 zł – w przypadku transakcji finansowej,
- 500 000 zł – w przypadku transakcji innej niż transakcja finansowa.
Ustalanie progów dokumentacyjnych
Progi dokumentacyjne są ustalane odrębnie dla każdej transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym, niezależnie od przyporządkowania transakcji do kategorii towarowych, finansowych, usługowych albo innych. Progi te są także ustalane oddzielnie dla strony kosztowej i przychodowej.
Określenie wartości transakcji kontrolowanej
Wartość transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym jest ustalana bez względu na liczbę dokumentów księgowych, dokonanych lub otrzymanych płatności oraz podmiotów powiązanych, z którymi zawierana jest transakcja. Przy ocenie, czy transakcja ma charakter jednorodny, uwzględnia się:
- jednolitość transakcji kontrolowanej w ujęciu ekonomicznym,
- kryteria porównywalności określone w przepisach,
- metody weryfikacji cen transferowych,
- inne istotne okoliczności transakcji kontrolowanej.
Podstawy określania wartości transakcji kontrolowanej
Wartość transakcji kontrolowanej określa się na podstawie:
- otrzymanych lub wystawionych faktur dotyczących danego roku podatkowego,
- umów lub innych dokumentów – w przypadku gdy faktura nie została wystawiona lub w przypadku transakcji finansowych,
- otrzymanych lub przekazanych płatności – w przypadku gdy nie jest możliwe określenie tej wartości na podstawie faktur lub umów,
- wartości kapitału – w przypadku pożyczki, kredytu lub depozytu;
- wartości nominalnej – w przypadku emisji obligacji;
- sumie gwarancyjnej – w przypadku poręczenia lub gwarancji;
- wartości przypisanych przychodów lub kosztów – w przypadku przypisania dochodu (straty) do zakładu zagranicznego;
- łącznej wartości wkładów wniesionych do spółki niemającej osobowości prawnej – w przypadku umowy takiej spółki.
Dodatkowo, wartość transakcji kontrolowanej pomniejsza się o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem sytuacji, gdy ten podatek nie stanowi podatku naliczonego, oraz naliczonego podatku od towarów i usług, w tej części, w której podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług.
Przeliczenie wartości transakcji
Wartość transakcji kontrolowanej wyrażoną w walucie obcej przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, obowiązującego w ostatnim dniu roboczym poprzedzającym dzień realizacji operacji gospodarczej lub zawarcia umowy.
Od jakiej kwoty grupowa dokumentacja cen transferowych (Master file)?
Podmioty, których sprawozdania finansowe są konsolidowane metodą pełną lub proporcjonalną, muszą dołączać do lokalnej dokumentacji cen transferowych również grupową dokumentację cen transferowych, jeśli skonsolidowane przychody grupy przekroczyły 200 000 000 zł lub jej równowartość w poprzednim roku obrotowym.
