Kiedy można skorzystać ze zwolnienia z obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych? – Q&A Ceny transferowe
Katalog zwolnień z obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych jest szeroko przedstawiony w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych oraz fizycznych. Ze zwolnienia z obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych mogą skorzystać podmioty, które realizują transakcje kontrolowane:
- zawierane przez podmioty krajowe wykazujące dochód podatkowy w danym roku podatkowym, nie korzystające ze zwolnienia podmiotowego oraz ze zwolnienia z opodatkowania dochodów uzyskanych z działalności w specjalnej strefie ekonomicznej i określonej decyzji o wsparciu publicznym,
- objęte decyzją w sprawie APA,
- których wartość w całości trwale nie stanowi przychodu albo kosztu uzyskania przychodu,
z wyłączeniem transakcji finansowych, transakcji kapitałowych oraz transakcji dotyczących inwestycji, środków trwałych lub WNiP, - zawierane między spółkami tworzącymi podatkową grupę kapitałową,
- a powiązania wynikają wyłącznie z powiązania ze Skarbem Państwa lub jednostkami samorządu terytorialnego lub ich związkami,
- w których cena została ustalona w trybie przetargu nieograniczonego,
- zawierane między grupą producentów rolnych,
- zawierane między wstępnie uznaną grupą producentów owoców i warzyw lub uznaną organizacją producentów owoców i warzyw,
- polegające na przypisaniu dochodu do zagranicznego zakładu położonego na terytorium RP przez podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2, jeżeli przepisy właściwych umów międzynarodowych, których stroną jest RP, przewidują, że dochody te mogą być opodatkowane tylko w państwie innym niż RP,
- polegające wyłącznie na dokonaniu rozliczenia pomiędzy podmiotami powiązanymi wydatków poniesionych na rzecz podmiotu niepowiązanego, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:
- nie powstaje wartość dodana i rozliczenie następuje bez uwzględniania marży lub narzutu zysku,
- rozliczenie nie jest związane bezpośrednio z inną transakcją kontrolowaną,
- rozliczenie nastąpiło niezwłocznie po dokonaniu zapłaty na rzecz podmiotu niepowiązanego,
- podmiot powiązany nie jest podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową,
- stanowiące usługi o niskiej wartości dodanej – w przypadku spełnienia warunków określonych w art. 11f,
- dotyczące pożyczki, kredytu lub emisji obligacji – w przypadku spełnienia warunków określonych w art. 11g.
